企业所得税税收筹划

总结为几个阶段，第一个阶段，由于各个矿井持续不断的投产，煤炭资源的开采力度逐步加强，煤炭行业规模随之扩张，煤炭企业进入发展期。随着矿区煤炭资源日渐枯竭，煤炭企业生命周期进入第二阶段，逐步进入衰退时期，发展速度随之放缓。第三阶段，在矿产资源几乎全部开发结束后，煤炭企业进入了行业生命周期的尾端。

考虑到煤炭行业，此类煤炭企业在对固定资产计提折旧时可选用加速折旧法，从而加快对固定资产损耗的补偿速度。

筹划方案：潞安环能企业拟在2017年购进一套煤炭生产设备，价值200万元，无残值，预计能够使用5年。

方案1：直线折旧法。

表明该资产可以使用5年且无残值。则该资产年折旧额为 200÷5=40万元。

每年可抵税额为10万元（40×25%），5年一共可以抵税50万元。

方案2：双倍余额递减法。

第一年为200×2÷5=80万元;第二年为120×2÷5=48万元;第三年为72×2÷5=28.8万元;第五年为43.2÷2=21.6万元;总抵税额=200×25%=50万元。

经过采用两种不同折旧方法进行比较，可以看出两种折旧方法总抵税额是相同的，第一种方案各年抵税额是不变的，而第二种方案前三年折旧流出较多，加速了资产折旧速度，为此，综合考虑货币时间价值和纳税筹划收益，该企业选择第二种折旧方法進行折旧额计提比较合理。

4      结    论

煤炭企业应根据国家不断出台的税法新规定和相关的煤炭产业规定，结合煤炭企业自身实际运营状况，制定科学合理的所得税税收筹划方案。一方面，要清楚可利用的过去煤炭行业税收优惠规定，明晰应继续采纳的政策，另一方面，应按政府新出台的税法政策及行业新发展状况制作与时俱进的税收筹划策略。但也要明确核心理念，规避纳税风险，并不是无限度利用税收优惠进行经营活动，若忽略筹划的可行性与可操作性，则筹划无明显的实践意义。因此，煤炭行业在进行所得税税收筹划时，要考虑到方案收益期长短，可结合货币时间价值衡量项目必要报酬率，进而做出科学合理的纳税筹划。

目前已迎来了知识体系的飞速发展，文化和技术的力量不言而喻，大数据发展如火如荼。因此企业应深化对技术和知识的认识，提高重视度，加强自身研发创造能力，这是推动能源型行业向高新技术企业发展的必经之路，也符合国家大力倡导的技术发展型道路。在追求技术和知识的道路上，不断提升煤炭企业的核心竞争力，加强行业竞争优力，既能推动企业长远发展也可利用税收优惠政策减轻企业税负负担。

主要参考文献

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