如何提升商业银行内部控制力

提升内部控制力，是目前各商业银行共同面临的历史性课题。商业银行高风险的经营特性，决定了提升内部控制力的任务始终相伴于商业银行。特别是随着社会经济现代化进程的迅速推进，商业银行经营环境的不确定性进一步增强，经营风险更加显现出集中性和多样化的特征。同时，随着现代商业银行制度的建立和完善，商业银行又面临金融监管当局更加严格的监管。所有这些，都要求商业银行必须不断提升内部控制力，以保证整个运行机体能够按照商业银行经营管理的原则要求，始终保持正确的运行方向和运行轨道，始终保持最佳的运行效率和运行质量，实现经营管理的风险最小和效益最优。

对商业银行提升内部控制力的主要路径可以从不同的角度和不同的层面进行研究。从内部控制力的实现手段和作用方式来看，可以归纳为“文化引领、制度规范、权限制约、责任约束、机器控制、监管保障”六个方面。

文化引领

文化引领是商业银行内部控制力的至高境界。有什么样的文化就必然会有在该种文化指导下的思维和行为，强化内部控制力的文化一旦形成，商业银行内部就会形成自觉遵循商业银行运行规律和管理要求的习惯。这种自觉不仅仅是基于有关制度的约束性规定，更多的是基于对办好商业银行的良知、理念和理性的信守，最终表现为员工和组织团队的一种工作态度、行为方式和生活信念。造就文化引领的内部控制力，是一项长期的坚持不懈的渐进过程，不但要从员工的基本素养这一最根本的问题入手，还要提升到价值观的高度去培养。

全面提升组织团队的文化涵养。商业银行决策层要按照管理和经营的要求，通过策划、倡导、运作，设计和打造自己团队的文化。这种文化将造就员工根植于内心的为团队着想的素养，形成不需要他人提醒的自我控制和自我监督的自觉性，在商业银行内部凝聚成为员工所共识、所信奉、所推崇的文化。

努力打造具有高度凝聚力的理念文化。商业银行要以企业文化建设为载体，在组织内部确立自己独特的核心价值观体系，努力形成具有鲜明价值观的组织理念，进而打造理念文化。通过理念文化将员工的思想观念、思维方式、价值取向、行为方式进行融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，将整个组织团队有机地凝聚起来，为不断提升内部控制力打下坚实的思想基础。

努力建设控制有力的内控文化。商业银行内控文化的作用机理是通过思想观念来控制和约束员工的意识和行为。商业银行通过内控文化建设，将管理意识、合规意识、制度意识深深根植于员工的思想观念之中。使全行员工对本行的内控制度、风险观念产生一致的理解和认同，将员工的风险意识和风险管理行为控制和约束在既定的目标范围之内。为此，商业银行的决策和管理层要对自己的团队具有强烈的控制管理意识和高度的控制管理艺术，倡导和培育员工的制度观和风险观，健全内控激励措施，强化内控氛围营造。

全面培养员工的自我约束能力。通过制度文化的不断渗透，使员工在心理上形成对制度的尊重、敬畏和坚守。在工作中养成“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”的良好习惯，使制度的“硬约束”和“外在约束”作用，演化为员工对规则自觉服从、对风险主动防范的“内在约束”。这种约束力还表现在对所有违反规章制度行为的自觉监督、自发抵制、主动制止上。

制度规范

制度规范是提升内部控制力最重要的手段和方法。它通过建立、完善一整套规章制度，规范组织和个人行为，规范业务流程，规范内部运作秩序。

构建完善的内部控制制度体系。要按照商业银行的运行机理搭建内部控制体系的架构，按照各项工作开展的要求完善内部控制体系的具体内容。构建这一体系应当符合四个原则。一是全面性原则。所构建的制度体系必须能够覆盖所有的管理对象和管理内容，使组织和个人做到有章可循。二是确定性原则。各项制度性规定必须是明确而规范的，使员工能够清楚认识，准确理解，并正确地把握和执行。三是精细化原则。各项管理制度要力求精细，覆盖到工作流程的每一个环节和每个环节的每一个细节。四是协调性原则。必须明确规定商业银行内部各部门职责、权限以及相应的责任和义务，同时要将团队目标融入每个部门主管意识之中，保证制度能够实施。

强化制度的执行。制度执行是以制度规范提升内部控制力的关键环节。强化制度执行就是将制度传达到每一个制度约束对象，并使之理解和掌握。由于员工在工作之中的技能掌握程度同制度执行存在正相关关系因此还要强化执行制度的技能培训。除此之外还要强化制度执行的监督以及强化领导者本身的制度意识。

强化违反制度的责任追究机制。对违反制度的行为从严追究，强化制度的刚性和权威，做到违章必纠。

权限制约

权限制约就是通过设置严格、规范、明确的授权、转授权体系，运用权限对管辖行的各级组织和个人形成一种具体的、可操作的权限控制。权限制约是商业银行内部控制力的重要组成部分。权限制约可以从三个角度发挥作用：

从授权内容的角度考察。建立起全方位覆盖各项业务的授权体系，可以管住各级行的重要业务，乃至重要业务的重要环节，并有效调动基层机构的积极性。综合起来包括人权、财权、事权三个方面。

从授权对象的角度考察。通过逐级授权，可以对各级机构及其决策者进行有效制约。

从授权方式的角度考察。授权方式一般可分为四类。一是严格的不可调整的基本授权，通常是岗位授权，这是商业银行最常见的授权方式；二是特别授权，通常是指令授权；三是临时授权；四是动态的可调整的授权。

责任约束

责任约束就是通过对各级行、各部门、各岗位明确职责、界定责任和严格责任追究，从而对系统内的各类管理对象形成一种刚性约束的内部控制力量。责任约束是内部控制力中一个不可或缺的重要方面。

建立明确的岗位责任体系。一是整合业务流程，设定工作程序。科学设计全行信贷管理、财务管理、人事管理、柜面业务操作管理等部门各项业务的操作流程，并划分各个工作环节。通过流程整合和程序设定，使每一项工作都由环环相扣的各个环节构成。二是明确岗位职责，强化履责要求。对每一项工作各流程的每个环节均明确相应的岗位与之对应。对各级行、各部门、各岗位（包括领导层和操作层）明确其具体的责任，公开发布并与被管理对象签订履责协议。三是依照制度流程，合规有序工作。各项工作按照设定的工作程序，由各环节的岗位责任人，按照岗位职责和操作规程，逐环节向前推进。

形成严格的岗位履责情况考评制度。一是强化履责的激励约束机制；二是强化履责情况的监督检查，促进各岗位干部员工认真落实岗位职责；三是科学运用考核评价结果，将评价结果与职位变动、薪酬升降等挂钩。

制定明确而严密的责任追究机制。责任追究是实施责任约束最具威慑力的环节，是保障责任约束切实发挥效果的措施保证。商业银行必须建立起覆盖各岗位的责任追究制度，对各种不履责行为，按有关规定及时给予相应的处理或处罚。

机器控制

电子信息技术的高速发展，带来了商业银行业务发展载体（金融产品、交易手段等）现代化程度的快速提高，在推动商业银行业务快速发展的同时，衍生出一定的金融风险。这些风险伴随着现代化的经营手段而生，也必须运用现代化的手段有效地进行防范、控制和化解，就必然帶来商业银行提升内部控制力的一个全新手段——机器控制。机器控制运用科技手段和计算机网络系统的功能，特别是通过对各种业务数据的提取和分析，对风险进行快速识别、警示。甚至采取自动化、主动性的防范措施，在商业银行内形成一种跨时空、零距离的内部控制，使内控无时不在，无处不在。从而建立起一种多层面、全方位、多系统的控制体系，进而实现对业务发展、风险防范的智能化、自动化、适时化和程序化。

电子系统监测。如有效运用信贷在线监测系统、柜面操作业务远程监控系统，及时发现风险疑点和风险隐患；充分利用柜台、库房、ATM等重点部位的电子监控系统；有效运用人民银行征信系统对贷款客户进行监测。

非现场审计。由审计部门通过计算机网络直接从业务系统获得审计信息，对全辖电子网络处理的业务进行全面、连续、实时的监测。及时发现问题，找出风险点，强化对风险信号的识别和预警，为现场审计提供线索和资料，帮助现场审计更加科学准确地选择审计对象及样本，合理安排审计资源，以达到高效审计的目的。

业务管理系统。当前商业银行已经能够普遍利用数据运算和数据分析的强大功能，实现对许多复杂管理问题的定量分析，如客户公共信息系统、信贷资产质量分类系统、风险资产管理系统等。

监管保障

监管是保障商业银行内部控制力常规而通行的做法。它不但包括商业银行外部监管当局的监管，还包括商业银行的内部审计监察、自我监督和自律监管以及各种检查管理行为。这种监管是构建商业银行全方位、立体化监督保障体系的主体，是形成商业银行内部控制力的重要组成部分。

商业银行的监管对实现其经营管理目标具有非常重要的意义，其作用可以体现在监管保障所具备的三个方面的价值。一是品牌价值。通过依法、合规、有效的监管，使商业银行实现稳健经营，减少内外部案件、事故的发生，使其在社会公众面前始终保持良好的声誉和良好的形象，从而造就商业银行的品牌价值或声誉价值。二是经济价值。通过依法、合规、有效的监管，规避重大风险，避免重大损失，直接提高商业银行的经济效益，从而给商业银行带来经济价值。三是人文价值。通过依法、合规、有效的监管，使商业银行的干部员工形成一种良好的合规文化，使商业银行干部员工养成一种自觉的依法合规经营的习惯，避免受到责任追究，免受各种处分和处理，并促进干部员工在组织内部自身价值的实现，从而带来人文价值。

商业银行要真正提升内部控制力，必须树立“自觉接受监管”的理念。自觉接受监管是商业银行经营管理的要求，能够做到自觉接受监管更是商业银行内部控制力境界的体现。除了自觉接受监管，还要具有对监管发现问题进行整改的自觉性以及按照监管要求开展经营管理行为的自觉性。此外，员工的自我约束、岗位间监督与部门自律以及内外部审计也是可以实现监管保障的三种有效途径。

商业银行的内部控制力建设是一个繁浩的工程，需要各方面做出持续努力。同时，商业银行的内部控制力不是孤立存在的，因为商业银行的经营管理活动深深根植于社会环境之中，内部控制力必然深受社会环境的影响。不同的社会风尚、社会信用状况、经济运行宏观环境等因素，都会对商业银行内部控制力产生不同的作用。所以，强化内部控制力是一项复杂浩大的工程，特别是在消极的社会风尚背景下，商业银行加强內部控制力建设的任务更加艰巨，但又恰恰说明加强内部控制力建设对于商业银行具有极其重要的作用。

（作者系中国农业银行河南省分行行长）

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